為鼓勵(lì)科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化,我國出臺(tái)了一系列針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策。這些政策主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種,旨在降低企業(yè)研發(fā)與技術(shù)推廣成本,激發(fā)市場創(chuàng)新活力。
在增值稅方面,根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及相關(guān)規(guī)定,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。這里的“技術(shù)”包括專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種權(quán)等。需要注意的是,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),必須是與所轉(zhuǎn)讓或開發(fā)的技術(shù)內(nèi)容緊密相關(guān),且價(jià)款開在同一張發(fā)票上,才能一并享受免稅待遇。納稅人需按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù),并單獨(dú)核算免稅銷售額。
在企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))等文件,企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。具體而言,一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。享受此項(xiàng)優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍,同樣包括專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等。企業(yè)需確保轉(zhuǎn)讓的技術(shù)擁有合法的所有權(quán)或使用權(quán),并簽訂符合要求的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定登記后方可申請(qǐng)減免。
在技術(shù)推廣活動(dòng)中,雖然“技術(shù)推廣”本身作為一個(gè)獨(dú)立的服務(wù)類別,其直接的稅收減免政策可能不如技術(shù)轉(zhuǎn)讓和開發(fā)明確,但技術(shù)推廣常常是技術(shù)成果轉(zhuǎn)化鏈條上的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)可以將有效的技術(shù)推廣活動(dòng)與具體的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)項(xiàng)目相結(jié)合,通過合理的業(yè)務(wù)安排和合同設(shè)計(jì),使相關(guān)收入能夠適用上述免稅或減稅政策。從事技術(shù)推廣服務(wù)的企業(yè),如果被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或符合其他科技型企業(yè)的條件,也可能適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,或者享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性政策,從而間接降低稅收負(fù)擔(dān)。
充分利用針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)服務(wù)的增值稅免征和企業(yè)所得稅減免政策,能夠顯著減輕科技型企業(yè)的稅務(wù)成本,促進(jìn)資金再投入于研發(fā)與創(chuàng)新。企業(yè)在實(shí)際操作中,應(yīng)準(zhǔn)確把握政策適用條件,規(guī)范合同簽訂與財(cái)務(wù)管理,及時(shí)完成必要的行政備案或認(rèn)定程序,以確保合法、合規(guī)地享受稅收紅利,推動(dòng)技術(shù)成果的有效轉(zhuǎn)化與市場推廣。